« Назад
По ним может возникать дополнительная отчетность. Важным критерием для определения характера сделки являются отношения, в которых состоят стороны. Имеет значение также местонахождение сторон, место осуществления сделки, система налогообложения, на которой стороны работаю, стоимость договора, направление деятельности.
Кроме того, существуют сделки, не попадающие под основные критерии контролируемых, но приравниваемые к ним. Об этом, в частности. Сказано в пунктах 1 и 3 статьи 105.14 Налогового кодекса.
Но возможны сделки, которые не относятся к контролируемым, не смотря на их соответствие ряду формальных условий. Такие случаи описаны в пункте 4 статьи 105.14 Налогового кодекса.
Еще в 2022 году Федеральная налоговая служба выпускает письмо, в котором подтверждаются размеры рыночных цен в контролируемых сделках с независимыми лицами. В 2023 году принимается закон 539-ФЗ, изменяющий, в частности, статьи Налогового кодекса, в которых речь идет о контролируемых сделках. Новая редакция относится к сделкам, доходы и расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года, независимо от того, когда был заключен соответствующий договор.
С 2024 года налоговые органы и налогоплательщики используют общедоступные источники информации, которые предусмотрены статьей 105.6 Налогового кодекса. Раскрытие используемого метода определения рыночных цен в уведомлении о контролируемых сделках и документации обязательно для налогоплательщика. Штраф за нарушения при подаче уведомлений составляет от ста до пятисот тысяч рублей.
Таким образом, в отношении сделок, по которым доходы и расходы признаются с 1 января 2024 года, письмо от 2022 года применяется, учитывая изменения, внесенные в Налоговый кодекс позднее.
Если сделка совершена после 1 января 2024 года, налогоплательщик указывает метод, или комбинацию методов, который применялся для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке, в документации и в уведомлении.
Дополнительно к документации, в отношении сделок с независимыми лицами, признаваемых контролируемыми, налогоплательщик может представить пакет документов по заключению сделки, который отражает обычную коммерческую практику сторон. Примерный состав такового указан в письме от 13.03.2025 N ШЮ-4-13/2827@.
